Налогообложение доходов дистанционных работников

13-09-2016 | законодательство, удаленная работа

С развитием средств коммуникации появилась категория работников, для выполнения трудовых функций которых нет необходимости находиться в офисе. Всю свою работу они могут выполнять вне рабочего помещения, в удобных для себя условиях. Это, в основном, люди интеллектуального труда — дизайнеры, журналисты, программисты, бухгалтеры, юристы, менеджеры по продажам. Для решения разногласий между реальными условиями деятельности этой категории трудящихся и существующим законодательством Трудовой кодекс в апреле 2013 года был дополнен главой 49.1. Особенности регулирования труда дистанционных работников.

Новая категория служащих на удалении


Что такое дистанционная работа ТК определяет двумя основными условиями, которые четко отделяют ее от надомной работы:
трудовые функции, определенные договором, работник выполняет вне места расположения офиса, филиала, любого обособленного структурного подразделения и объекта, контролируемого работодателем;
при выполнении своей деятельности и взаимодействия с руководителем сотрудник использует информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе «Интернет».
Лицо, заключившее трудовой договор о дистанционной работе считается дистанционным работником.

Правила приема в штат компании

Дистанционщики принимаются в организацию по общим правилам, как обычные сотрудники. Однако, некоторые особенности при приеме данной категории лиц существуют, и о них необходимо знать бухгалтеру.

Необходимо получить от поступающего на работу документы, предусмотренные ст.65 ТК РФ. Возможен вариант передачи документов в электронном виде. Также работодатель на свое усмотрение может потребовать от будущего сотрудника выслать ему по почте заказным письмом нотариально заверенные копии.

Согласно ст.68 ТК нужно ознакомить работника с правилами внутреннего распорядка, связанными с его непосредственной трудовой деятельностью, а также с коллективным договором. Это может быть произведено по электронной почте, но с обязательным подтверждением подписью сотрудника.

image00.jpg

Оформить трудовой договор и обменяться подписанными экземплярами с работником разрешается в электронном виде. Однако, эта форма должна быть обеспечена квалифицированными электронными подписями с обеих сторон. В течение трех календарных дней после подписания договора и уведомления друг друга по электронной почте о получении электронной версии, работодатель обязан направить сотруднику по почте заказным письмом с уведомлением подписанный оригинальный экземпляр трудового договора.

Издать приказ о приеме на работу, в котором обязательно указать тип работы: дистанционная. Ознакомить работника в электронном варианте.

Запись в трудовую книжку по обоюдной договоренности может не производиться. В случае, если это первая работа для дистанционщика, то допускается не оформлять трудовую книжку, а документ СНИЛС дистанционный работник должен получить самостоятельно.

Налогообложение при дистанционной работе граждан России


Для правильного налогообложения доходов сотрудника на удалении бухгалтеру нужно исходить из того, что налогами облагаются вознаграждения, полученные от российских источников за работу, выполненную на территории РФ.

Если дистанционный работник является резидентом РФ или временно проживающим на ее территории и получает вознаграждение за работу, выполненную на территории Российской Федерации, то в базу для налогообложения НДФЛ включаются все доходы в натуральной и денежной форме, а также полученная материальная выгода.

Базой для обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносами «по травме» являются выплаты и вознаграждения по гражданско-правовым договорам и в рамках трудовых отношений.

Особенности налогообложения нерезидентов


Если дистанционный сотрудник согласно трудовому договору с российской организацией выполняет свои трудовые функции за пределами РФ и не является ее гражданином, то его доход не подлежит обложению налогом в России. Порядок уплаты налога с дохода такого работника определяется законами той страны, на территории которой он действует.

В случае, когда дистанционный работник не является налоговым резидентом России, но согласно трудового договора часть работы выполняет на территории РФ, то обложению НДФЛ подлежит часть дохода, полученная за то количество дней, которое отработано в России. Она рассчитывается пропорционально всем рабочим дням.

Доходы, выплаченные при дистанционной работе иностранным гражданам, не проживающим на территории России и не намеревающимся въехать, не подлежат обложению взносами во внебюджетные фонды.

Все выплаты, производимые сотруднику на удалении в качестве компенсации за использование личного оборудования и средств коммуникации, а также командировочные расходы не включаются в налогооблагаемую базу в пределах, оговоренных законодательством и трудовым договором.

Источник: http://nebopro.ru/nalogooblozhenie-doxodov-distancionnyx-rabotnikov/